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Tratamiento tributario de obsequios a trabajadores por navidad

  • Obligaciones tributarias y laborales que debe tomar en cuenta

Con motivo de las fiestas de fin de año, las empresas entregan a sus trabajadores a título gratuito, determinados bienes, tales como canastas, pavos, panetones, entre otros.

Al respecto, se recomienda tener presente lo siguiente:

  • Debe emitirse boleta de venta, toda vez que constituye una entrega de bienes a título gratuito (Art. 8° numeral 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago).
  • La entrega de bienes a los trabajadores está gravada con el IGV por tratarse de retiro de bienes (no es crédito fiscal).
  • Son gastos tributarios para la empresa por cuanto cumplen con los principios de causalidad, razonabilidad y generalidad (Art. 37 LIR).
  • El valor de los bienes entregados se considera renta de quinta categoría para el trabajador (Art. 34° inciso a de la Ley del Impuesto a la Renta).
  • Los obsequios de canastas, pavos, panetones, etc., no está gravado con aportes y contribuciones sociales (AFP; ONP; ESSALUD) por cuanto no califican como “remuneración” para estos efectos (Art. 19 inciso d) de la Ley de CTS, por remisión del artículo 7° de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral).
  • Estos conceptos se deben considerar en la planilla de pago de remuneraciones del trabajador, en el rubro de conceptos “no remunerativos” (Art. 19 inciso d. de la Ley de CTS, y el artículo 7° de la Ley de Productividad y Competitividad Laboral D.S 003-97-TR).
  • La empresa puede deducir como crédito fiscal, el IGV que hubiera pagado con motivo de la compra de estos bienes que obsequia a sus trabajadores (Art. 18 de la Ley del IGV).

 

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